Polska › Poradniki

ETF-y, opcje i futures z IBKR w PIT-38

Aktualizacja: 21.10.2026

Jak rozliczyć w PIT-38 ETF-y, opcje, futures i CFD z Interactive Brokers: poz. 22 i 23, premie z opcji, wypłaty z ETF-ów w części G i przykład z liczbami.

ETF-y, opcje, kontrakty terminowe i CFD z Interactive Brokers rozliczasz w tym samym PIT-38 co akcje. Sprzedaż ETF-ów oraz zrealizowane wyniki na instrumentach pochodnych trafiają do poz. 22 (przychody) i poz. 23 (koszty), a wypłaty z ETF-ów dystrybuujących do części G. Zyski i straty z tych wszystkich instrumentów sumujesz i płacisz 19% od wyniku netto.

• Sprzedaż ETF-u rozliczasz jak sprzedaż akcji: przychód w poz. 22, cena zakupu z prowizjami w poz. 23, metodą FIFO i po kursach NBP z dnia przed każdą transakcją.
• ETF dystrybuujący wypłaca dywidendy – wykazujesz je w części G jako przychód z zagranicy, ze stawką 19% od kwoty brutto.
• ETF akumulujący reinwestuje dochody w funduszu, więc do chwili sprzedaży nie płacisz od niego podatku.

Większość ETF-ów dostępnych dla klientów z UE w IBKR to fundusze UCITS z Irlandii lub Luksemburga. Ich wypłaty zwykle nie mają podatku u źródła, więc w części G płacisz pełne 19%. ETF-y notowane w USA są dla inwestorów detalicznych z UE w większości niedostępne, a jeśli masz je z dawnych zakupów, ich dywidendy obciąża amerykański podatek u źródła, który odliczasz jak przy akcjach.

• Wystawienie opcji: otrzymaną premię wykazujesz jako przychód, a prowizję jako koszt.
• Odkupienie wystawionej opcji: zapłacona cena odkupu jest kosztem.
• Kupno opcji i jej sprzedaż: zapłacona premia jest kosztem, cena sprzedaży przychodem.
• Opcja kupiona, która wygasła bezwartościowo: zapłacona premia z prowizją jest kosztem bez przychodu, czyli stratą.
• Wykonanie lub przydział (exercise, assignment): powstaje transakcja na akcjach, którą rozliczasz przy ich sprzedaży.

Opcje to obszar, w którym praktyka i interpretacje bywają różne, zwłaszcza gdy pozycja otwarta w grudniu zamyka się w styczniu. Przyjmij jedną spójną metodę i stosuj ją każdego roku.

IBKR codziennie rozlicza futures według bieżącej wyceny, ale dla podatku liczy się zrealizowany wynik po zamknięciu pozycji. Dodatni wynik zamkniętej pozycji wykazujesz jako przychód, ujemny jako koszt, a prowizje i opłaty dodajesz do kosztów. Tak samo postępujesz z CFD na akcje, indeksy czy surowce. Każdą kwotę przeliczasz kursem NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem jej powstania.

1. Wystawiasz opcję put i otrzymujesz premię 300 USD, prowizja 1 USD, kurs NBP z dnia poprzedzającego 3,80 zł. Przychód: 300 × 3,80 = 1 140,00 zł, koszt: 1 × 3,80 = 3,80 zł. Opcja wygasa bezwartościowo.
2. Kupujesz opcję call za 200 USD plus 1 USD prowizji, kurs 3,90 zł. Koszt: 201 × 3,90 = 783,90 zł. Opcja wygasa bezwartościowo.

Podsumowanie:

• Poz. 22: 1 140,00 zł.
• Poz. 23: 3,80 + 783,90 = 787,70 zł.
• Dochód: 1 140,00 − 787,70 = 352,30 zł, podstawa 352 zł.
• Podatek: 352 × 19% = 66,88 zł, czyli 67 zł – o ile nie masz innych transakcji w tym roku.

Te kwoty dodajesz do wyników ze sprzedaży akcji i ETF-ów. Jeśli suma jest ujemna, masz stratę, którą możesz odliczać przez kolejne 5 lat.

1. Pobierz roczny wyciąg Activity za rok podatkowy i lata, w których otwierałeś pozycje.
2. W sekcji Trades sprawdź osobno akcje, ETF-y, opcje, futures i CFD.
3. Znajdź opcje wygasłe, wykonane i przydzielone – IBKR pokazuje je jako osobne zdarzenia.
4. Z sekcji Dividends i Withholding Tax wypisz wypłaty z ETF-ów dystrybuujących.
5. Przelicz każdą nogę transakcji po kursie NBP z dnia poprzedzającego i rozdziel kwoty na przychody, koszty i część G.
6. Dochód ze sprzedaży rozpisz według państw w załączniku PIT/ZG.

• Pominięcie opcji, które wygasły bez wartości – a to często realna strata obniżająca podatek.
• Traktowanie dziennych rozliczeń futures jako osobnych transakcji zamiast liczenia wyniku na zamkniętej pozycji.
• Rozliczanie ETF-u akumulującego co roku, choć nic nie zostało sprzedane.
• Wpisanie wypłat z ETF-ów do poz. 22 zamiast do części G.
• Przeliczanie premii z opcji jednym kursem z końca roku.

Przy instrumentach pochodnych pojedyncza pominięta pozycja potrafi zmienić wynik całego roku. Wgraj roczny wyciąg z IBKR do Brokers.tax – ETF-y, opcje i futures zostaną rozpoznane i uwzględnione w poz. 22 i 23 oraz w części G, a Ty zobaczysz, czy Twój wynik naprawdę jest taki, jak myślisz.